A kapcsolt vállalkozásoknak az egymás közötti ügyleteiket adózási szempontból úgy szükséges minősíteniük, mintha független üzleti partnerekként járnának el. És ezt transzferár nyilvántartással bizonyítaniuk kell.
Milyen vállalkozási formák választhatók a Szlovákiai vállalkozási tevékenységhez? Ez a kérdés leggyakrabban akkor merül fel, amikor egy külföldi vállalkozás Szlovákia területén is kívánja kibontakoztatni az üzleti tevékenységét. Akár termékeket értékesít, akár határon átívelő szolgáltatást nyújt. A cikkben sorra vesszük a különböző formák feltételeit, előnyeit és hátrányait – állandó telephelyet, szervezeti egységet (kirendeltséget, fióktelepet), önálló kereskedelmi társaságot vagy leányvállalatot.
Szlovák kirendeltség alatt magyar cég Szlovákiában cégbíróság által bejegyzett szervezeti egységét értem. A szervezeti egység lehet iroda, raktár, fióktelep, vagy csupán egy működési cím. A szlovák cégbíróság által bejegyzett külföldi személy szervezeti egysége nem önálló jogalany. Annyit jelent, hogy a Szlovák Köztársaság területén egy külföldi cég hivatalosan tevékenykedik. Hogy milyen helyzetekben lehet ez előnyös – olvassa tovább a cikkben.
A szlovák transzferár szabályok 2015-től aggasztják a kisvállalkozókat. Szlovákiában ugyanis sokkal szélesebb kört érint ez a téma, mint Magyarországon. Gyakorlatilag nem volt semmilyen alsó értékhatár, ami felett kellett volna csak transzferár dokumentációt készíteni. Így minden kapcsolt vállalkozás között létrejött üzletet dokumentálni kellett. Az új pénzügyminisztériumi útmutatás módosítja a teltételeket, miszerint az egyes típusú ügyletekre a teljes, az alapszintű, vagy az egyszerűsített transzferár nyilvántartás készítésének kötelesége vonatkozik. Az útmutatás mellékleteként lett közzé téve egy formanyomtatvány, amelyben csupán fel kell sorolni az egyes ügyleteket és feltüntetni az ügyletek értékét.
Amennyiben egy magyar e-shop tulajdonosa raktárt bérel Szlovákiában határozatlan időre a szlovák magánszemélyek gyorsabb kiszolgálása céljából, állandó telephelye keletkezik Szlovákiában. Ennek következménye, hogy a hozzáadottérték-adó szempontjából már nem külföldi személynek minősül, hanem letelepedett adóalanynak.
Külföldi személyek nem csak bejegyzett önálló céggel, illetve leányvállalattal vállalkozhatnak Szlovákiában. A Szlovákiai piaci jelenlét egyszerűbb formája a cégbíróság által bejegyzett szervezeti egység. Függetlenül ettől keletkezhet a külföldi vállalkozásnak Szlovákiában állandó telephelye. Mindkét formától teljesen elkülönítve kell megítélni azt, hogy a külföldi vállalkozásnak szükséges-e Szlovákiában hozzáadottérték-adó fizetésre bejelentkezni.