A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
A törvényhozók szeptemberben jóváhagyták a szlovák jövedelemadó törvény 2020-ra és 2021-re vonatkozó változásait. Nagyon sok változást hoz az átfogó törvénymódosítás. Ebben a cikkben csupán a legjelentősebbekről írok.
A szlovák jövedelemadó mértéke 15%-ra csökken a kisvállalkozók számára
A legjelentősebb módosítás a szlovák jövedelemadó mértékének csökkentése. Ez a kedvező rendelkezés egyaránt vonatkozik az egyéni vállalkozókra és a társaságokra is. Konkrétan azok élhetnek a csökkentett adó mértékkel, akiknek az éves jövedelmük nem haladja meg a 100.000 EUR-t.
Figyelem! Ez az értékhatár nem azonos a mikroadózó besorolásához megszabott értékhatárral.
Az alacsonyabb adómérték 2020. január 1.-től kezdődő adózási időszakra vonatkozik.
Sajnos a munkavállalók továbbra is 19% adót fizetnek a jövedelmükből. A 2020-ra vonatkozó bérzsámfejtési példákat táblázatban kiegészítő magyarázattal a következő cikkben találja: Hogyan alakulnak a szlovák bérek 2020-ban.
Az adómentes összeg emelése
A személyi jövedelemadó számításánál érvényesíthető adómentes összeg emelkedik. Az aktuális létminimumból számítják. Eddig 19,2-es szorzót kellett alkalmazni. 2020-tól az adómentes összeg a létminimum 21-szerese lesz. Ez azt jelenti, hogy 2020-ban az éves szintű adómentes összeg 4.414,20 EUR lesz. Havi szinten tehát az alacsonyabb jövedelmű munkavállalók 367,85 EUR után nem fizetnek majd adót. Magas jövedelemnél továbbra sem érvényesítheti a munkavállaló az adómentes összeget.
Új értékcsökkenési csoport bevezetése
Új „nulladik” értékcsökkenési csoportot vezet be a jövedelemadó törvény módosítása. Ebben a csoportban az értékcsökkenés teljes időtartama csupán 2 év lesz. A plug-in hibrid (PHEV) és villanymeghajtású (BEV) személygépkocsiknál lesz érvényesíthető. Ez azt jelenti, hogy a környezetkímélő személyautók ára két év alatt lehet teljes mértékben adóköltségként érvényesítve.
Mikroadózó státusz bevezetése
A „mikroadózó” nem azonos a mikro-számviteli egység fogalmával. Teljesen eltérő feltételek alapján lett mindkettő meghatározva.
Mikroadózók azok a jövedelemadó-alanyok – egyéni vállalkozók és cégek egyaránt – amelyek bevételei az adózási időszakban nem haladják meg a 49.790 EUR-t. Igen, ez az összeg egyben a hozzáadottérték-adó kötelező regisztrációjánál is az elért forgalom határa.
Nem lehet mikroadózó olyan adóalany, amely kapcsolt vállalkozásnak minősül a jövedelemadó törvény 2.§ n) pontja értelmében. A munkavállaló sem minősül mikroadózónak.
A mikroadózó besorolást csak 2021. január 1-től lehet majd érvényesíteni a 2020-ban elért bevétel alapján. Így csak 2021-ben lesznek hatályosak a következő kedvezmények, amelyeket a mikroadózók élvezhetnek.
A tárgyi eszközök értékcsökkenésének kedvezőbb szabályai
A mikroadózók a 0 – 4 értékcsökkenési csoportokba sorolt tárgyi eszközeiknél tetszés szerint érvényesíthetik majd az értékcsökkenés összegét 2021-től. Ez által optimalizálhatják az adófizetésüket. Ennek feltétele, hogy a tárgyi eszköz beszerzésének évében mikroadózó státuszban legyenek. Tehát legkorábban 2021-ben alkalmazható ez a kedvezményes értékcsökkenés. Legfeljebb az adott csoportra érvényes értékcsökkenési időszak végéig alkalmazhatják ilyen módon az értékcsökkenést, tovább nem. Ez nem vonatkozik az ingatlanokra és a nagy értékű autókra, amelyek beszerzési ára meghaladja a 48.000 EUR-t.
A korrekciós tételek érvényesítése
A számvitelben kimutatott követelésekre vonatkozó korrekciós tételeket a mikroadózók teljes mértékben adóköltségként érvényesíthetik majd 2021-től.
Az elhatárolt adóveszteség érvényesítésének új szabályai
A mikroadózók 2021-től kedvezőbb feltételek mellett érvényesíthetik majd az elhatárolt adóveszteséget. Ez azt jelenti, hogy az adóalap teljes összegéig levonhatják a korábbi években kimutatott adóveszteséget.
A többi vállalkozás csupán az adóalap 50%-ig érvényesítheti majd az előző években kimutatott adóveszteséget.
Mindkét csoportnál, tehát minden adózó számára lehetővé teszik az új előírások 2020-tól, hogy nem 4 évig, hanem 5 évig is érvényesíthetik az előző években kimutatott adóveszteségeket. Párhuzamosan törölték azt a feltételt, hogy minden évben egyenletesen legyen érvényesíthető az elhatárolt adóveszteség.
Adóelőleg fizetési kötelesség értékhatárának módosítása
Egyszerűbbek lesznek az adóelőleg számítására és fizetésére vonatkozó feltételek.
Amennyiben a vállalkozás éves szintű jövedelemadó fizetési kötelessége nem haladja meg az 5.000 EUR-t, nem lesz köteles a következő adóidőszakban előleget fizetni. Ez egyaránt vonatkozik az egyéni vállalkozókra és a cégekre is. Eddig az értékhatár 2.500 EUR volt.
Amennyiben a vállalkozás jövedelemadó fizetési kötelessége meghaladja az 5.000 EUR-t, de kevesebb, mint 16.000 EUR, negyedévente köteles adóelőleget fizetni. 16.000 EUR adófizetési kötelesség felett már havonta kell adóelőleget fizetni a következő adózási időszakban.
Új szabályok az önadózók számára
Önadózó alatt olyan munkavállalót értek, akinek a munkáltatója nem letlepedett Szlovákiában és nem is szlovák jövedelemadó-alany. A munkavállaló lehet szlovák állampolgár, de épp úgy lehet külföldi állampolgár is. Ilyen esetben figyelembe kell venni azt, hogy mennyi ideig tartózkodott a külföldi személy Szlovákiában az adott naptári évben. A tartózkodási ideje alapján lehet szlovák adórezidens, azaz korlátlan adókötelességű adóalany. Amennyiben 183 napnál kevesebbet tartózkodott Szlovákiában a külföldi munkavállaló, korlátolt adókötelességű adóalanynak számít. A törvénymódosítás pontosítja mindkét esetben az önadózók adófizetési kötelességét.
A kutatásra és fejlesztésre fordított összegek magasabb mértékű érvényesítése adóköltségként
2020-tól a jogi személyek és az egyéni vállalkozók is egyaránt a kutatásra és fejlesztésre fordított költségeket duplán számolhatják el adócsökkentő tételként. Amennyiben az alacsony adóalap nem tenné lehetővé a kutatásra és fejlesztésre fordított összegek érvényesítését az adott évben, ezek érvényesíthetők lesznek a következő 5 évben.
Lakbér támogatási összeg emelkedik
Már az idén, tehát 2019-ben bevezették a jövedelemadó törvényben a bérleti díjra vonatkozó támogatást. Ezt olyan munkáltató folyósíthatja a munkavállalóinak, amelynél a gyártási folyamat három műszakban történik. 2019-ben még 60 EUR-t fizet a munkáltató a munkavállalónak a lakásbérlés költségének támogatására. 2020-tól ez az összeg 100 EUR-ra emelkedik.
Munkába utazás költésgének átalány térítése
2021-től módosul a munkahelyre utazással kapcsolatos útiköltségek térítése is. Egyszerűbb lesz az elszámolás. 60 EUR-t kaphat a munkavállaló havonta.
Adóköltségként elszámolhatók lesznek a szankciók
A szerződés által megegyezett szankciók, késedelmi kamatok és a kintlévőségek behajtásával összefüggő átalányköltségek érvényesíthetők lesznek adóköltségként, de csak kifizetésük után.
Elektronikus kommunikáció a munkavállaló és a munkáltató között
A munkáltatónak lehetőséget ad a törvény módosítása arra, hogy elektronikusan adjon át a munkavállalónak bizonyos dokumentumokat. Ehhez a munkavállaló beleegyezése szükséges. Elektronikus formában lesz átadható a jövedelemigazolás, az éves szintű adóelszámolás és az adó befizetéséről szóló igazolás.
A munkavállalónak is lehetősége lesz elektronikusan kérvényezni a munkáltatóját, hogy végezze el helyette az éves adóelszámolást az adóhatóság felé.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárat küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2019.09.30.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamiylen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.