A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
Adóalap adómentes része (szlovákul „nezdaniteľná časť základu dane”, melynek gyakran használt rövidítése NČZD) gyakorlatilag nulla százalékos adókulcsnak felel meg az adózó természetes személy szlovák személyi jövedelemadójának számításánál. Egyszerűnek tűnik, mégis bonyolult feltételrendszer kötődik hozzá. A cikkben összefoglalom, ki számolhat vele, milyen feltételek teljesítése mellett, és milyen jövedelemszintig.
Az összeg minden évben módosul
Az adott naptári évben érvényes adómentes összeget az előző naptári évben július 1-től érvényes létminimum összegéből számítják. Az éves szintű adómentes összeg a létminimum 21-szerese.
Tavaly, azaz 2022. július 1-től a létminimum 234,42 EUR. Ezt szorozzuk 21-el, így 2023-ban az adómentes rész 4.922,82 EUR.
Éves szinten vagy havonta érvényesíthető
Éves szinten, tehát a 2023. január 1-től 2023. december 31-ig megszerzett jövedelemből levonhatják az adóalap adómentes részét 4.922,82 EUR-t az egyéni vállalkozók és azok a munkavállalók, akik év közben nem éltek ezzel a lehetőséggel.
A munkavállalók havi béréből ennek az összegnek az 1/12-ét, azaz 410,24 EUR-t vonnak le a havi adóelőleg kiszámítása során. Természetesen, csak ha megfelelnek a feltételeknek és ha erről nyilatkoztak a munkáltatójuk felé.
Nem mindenki jogosult rá
Az a személy, aki az adott naptári év első napján öregségi nyugdíjra, korkedvezményes öregségi nyugdíjra, szolgálati nyugdíjra (a fegyveres erők állományába tartozók nyugdíja) jogosult, vagy hasonló típusú külföldről származó nyugdíjra jogosult, nem érvényesítheti az adóalap adómentes részét. Azaz nem számolhat 0%-os adókulccsal.
Ha viszont az éves nyugdíja kevesebb, mint az adott évre vonatkozó adóalap adómentes része, a különbözetet ő is érvényesítheti.
Némely típusú jövedelmeknél nem érvényesíthető
Az adóalap adómentes részét csupán ú.n. „aktív” jövedelmekre vonatkozóan lehet érvényesíteni. Ilyen a munkaviszonyból származó jövedelem, a vállalkozásból származó jövedelem és az egyéb önálló kereseti tevékenységből származó jövedelem.
Az ingatlanbérbeadásból származó jövedelemnél, a tőkejövedelemnél, a szerzői jogok alapján szerzett passzív jövedelemnél és egyéb típusú jövedelemnél nem lehet számolni 0% adókulccsal.
Magasabb jövedelemnél csökken
Az adóalap adómentes része csak egy bizonyos összegű jövedelem alatt érvényesíthető. Amennyiben az éves adóalap meghaladja a létminimum 92,8-szorosát, azaz 21.754,18 EUR-t, az adómentes rész egy bizonyos függvény alapján fokozatosan csökken. Amennyiben az éves adóalap eléri a létminimum 176,8-szorosát, azaz 41.445,46 EUR-t, az adómentes összeg nullára csökken. Ez vonatkozik a fiatalokra is, nem csak a nyugdíjasokra.
Természetesen a havi bérszámfejtésnél is hasonlóképpen érvényesítik az említett összegek 1/12-ét. A munkavállalóknál adóalapnak a bruttó jövedelem és a levont járulékok közötti különbséget tekintjük.
Gyakorlatilag k.b. 2.000 EUR bruttó havi bér felett a munkavállalóknál fokozatosan csökken a 0% adókulccsal adózandó rész.
Külföldi állampolgárokra is hasonlóképpen vonatkozik
A fentiekben leírt számítások a Szlovákiában dolgozó, de külföldön élő más országok állampolgáraira is vonatkozik. Számukra pozitív lehet az, hogy ha nem is dolgoznak Szlovákiában egész évben, csak pl. 4 hónapot, az éves szintű adóalap adómentes részét teljes mértékben igénybe vehetik. Akár úgy, hogy kérvényezik a munkáltatójuknál, hogy az éves adóelszámolásban ezt vegye figyelembe, amennyiben december utolsó napján tart a munkaviszonyuk.
Másik megoldás, hogy a munkáltató által kiállított jövedelemigazolás alapján személyi jövedelemadó bevallást nyújtanak be a szlovák adóhatóság felé. Ebben érvényesíthetik egész évre a 0% adókulcsot és általában vissza is kapják a többletként befizetett adót.
Adómentes rész a házastársra
Amennyiben a házastársnak nincs saját jövedelme, vagy ha van, és az nagyon alacsony, a házastársra is érvényesíthet adómentes összeget az adózó. Itt viszont további feltételek merülnek fel, amikkel ebben a cikkben nem is untatnám az olvasómat.
Annyit viszont még megjegyzek, hogy a külföldön élő, Szlovákiában dolgozó munkavállalók csak abban az esetben érvényesíthetik a házastársukra az adómentes összeget, ha a Szlovákiából származó jövedelmük az adott naptári évben meghaladja az összes jövedelmük 90%-át.
Nyugdíjbiztosítás fizetésénél még egy kedvezmény
Amennyiben az adózó nyugdíjbiztosítást kötött és rendseresen fizeti a biztosítási díjat, bizonyos feltételek mellet és legfeljebb 180 EUR összegig adómentes részként érvényesítheti a személyi jövedelemadó kiszámítása során. Az erre vonatkozó feltételek felsorolása meghaladja a cikk terjedelmét.
.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2023.04.10.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.
.