A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
A konszolidációs csomag, melyet december elején hagyott jóvá az új szlovák kormány, tartalmazza az osztalékadó mértékének emelését, az egészségbiztosítási járulékfizetés emelését, a bankok külön-adóját, az alkohol- és dohánytermékek jövedéki adójának emelését, a kőolajra kivetett szolidaritási hozzájárulás meghosszabbítását, valamint a második nyugdíjpillérhez való hozzájárulás csökkentését és még további intézkedéseket. Kérdéses volt, hogy egyáltalán hatályba lép-e időben, mivel a parlament december 19-én fogadta el az államháztartás helyzetének javítását célzó törvényt. 2023.12.29-én aláírta a szlovák államfő és december 30-án megjelent a közlönyben 530/2023 szám alatt.
Salátatörvénynek nevezik azt, amikor egy törvénnyel módosítják különböző törvények egyes pontjait. LEX KONSZOLIDÁCIÓ fogalomként terjedt el a mostani jogalkotási csomag, amely 18 lényeges intézkedést tartalmaz. A hatályos jogszabályok tömegének meghatározott szempont szerinti felülvizsgálatára, illetve módosítására irányul.
A cégtulajdonosok nem örülnek az osztalékadó emelésének
Szerencsére a módosítás nem vonatkozik visszamenőleg a 2023-as gazdasági évben élért nyereségrészesedésre. Ennek kifizetésénél továbbra is 7 százalékos adókulcs érvényes.
A törvénytervezet eredetileg már a 2023. január 1-jével kezdődő adózási időszakra vonatkozó magánszemélyeknek fizetett osztalék kifizetésénél is 10 százalékra emelte volna az adókulcsot. Végül a nyereségrészesedés (osztalék) esetében legkorábban a 2024. január 1-jén kezdődő adózási időszak alatt elért pozitív eredményre vonatkozik.
Egészségbiztosítási járulék emelése csak a munkáltatókat és az egyéni vállalkozókat érinti
Munkavállalókat nem. Egy százalékponttal emelkedik ugyanis az egészségbiztosítási járuléknak a munkaadók által fizetett része, azaz 10-ről 11 százalékra. A csökkentett munkaképességű munkavállalóknál 5 százalék helyett 5,5 százalék a munkáltatói egészségbiztosítási járulék.
Az egyéni vállalkozók, az önállóan gazdasági tevékenységet végző személyek és az egészségbiztosításukat maguk fizető egyének 14 százalék helyett 15 százalékot fognak fizetni 2024 januártól a járulékszámítási alapból. Csökkentett munkaképesség esetén persze csak a felét, azaz 7,5 százalékot.
A járulékemelés tervek szerint csak határozott ideig – 2027 végéig lesz érvényben.
Alkohol tartalmú termékeknél nem csak a jövedéki adó emelkedik
Újévtől, azaz 2024. január 1-től 10-ről 20 százalékra emelik az alkohol áfáját a vendéglátóipari egységekben. Eddig a vendéglátóhelyeken az egész fogyasztást 10 százalék hozzáadottérték-adó terhelte. Ez azt is jelenti, hogy december 31-e elteltével, azaz éjfél után a pénztárgépeket is szükséges átállítani, hogy külön kezeljék az alkohol tartalmú italokat, melyeket már 20 százalék DPH (szlovák ÁFA) terheli.
Az alkohol tartalmú termékek jövedéki adóját is emelik január elejétől, de ez nem vonatkozik a sörre és a borra. Február 1-től a dohánytermékek jövedéki adója csomagonként mintegy 40 centtel emelkedik.
Újra bevezetik a minimáladót, amit korábban adólicenc néven ismertünk
A jogi személyek 2024-től újra fizetni fognak egy minimális társasági adót, amelynek összege a cég éves szintű adó-bevételei függvénye lesz progresszív módon. Amennyiben a cég veszteséges, vagy más oknál fogva nem fizetne társasági adót legalább a megszabott értékben, a következő összegeket mindenképp be kell fizetnie:
- 340 EUR-t, ha a bevétele nem haladja meg az 50.000 eurot,
- 960 EUR-t, ha 50 ezertől 250 ezer euroig terjed a bevétele,
- 1.920 EUR-t, ha 250 ezertől 500 ezer euroig terjed a bevétele,
- 3.840 EUR-t, ha 500 ezer euro felett lesz az éves bevétele.
Elvárt adónak, vagy adólicencnek neveztük korábban. Hasonló feltételekkel fog működni, mint a belinkelt régi cikkben írtam.
Mikro-adózó és a 15% jövedelemadó
Itt egy pozitív hír a kisvállalkozók számára: Kedvező, hogy 2024-től 49.790 euróról 60.000 euróra emelkedik az éves szintű bevételi küszöb, ami alapján mikro-adózó kategóriába tartozik úgy az egyéni vállalkozó, mint a kereskedelmi társaság (általában a korlátolt felelősségű társaság). Számukra továbbra is a 15%-os jövedelemadó kulcs lesz érvényes.
Nyugdíjbiztosítás: II. pillérébe kevesebb pénz megy át
A társadalombiztosítási járulékok öregségi nyugdíjalapjából a magán-nyugdíjpénztárakba küldött rész csökken. Korábban érvényes 5,5 százalék helyett csupán 4 százalékot utalnak át 2024-től. A második pillérbe jutó járulék aránya tartósan alacsonyabb lesz, vagyis nemcsak a 2024-es évre vonatkozik.
Ünnepnap marad, de nem lesz munkaszüneti nap
Szeptember 1. már 1993-tól a szlovák alkotmány ünnepe. Sok éven át munkaszüneti nap volt. A gyerekek sem ezen a napon mentek először iskolába a nyári szünet után. 2024-től marad ünnepnap, csak rendes munkanapi üzemmódban fog működni minden – a boltok, bankok, iskolák, egyéb intézmények.
A bankokra vonatkozó külön-adó továbbra is érvényben marad
2024-ben 30 százalék lesz a banki intézményekre kivetett külön-adó mértéke, majd évente fokozatosan 5 százalékkal csökken. 2027-ben tervek szerint már csak 15 százalék lesz a mértéke.
További módosítások
- A kőolajra és földgázra korábban kivetett szolidaritási hozzájárulást meghosszabbították egy évvel.
- A természetes személyek kripto-valutákból származó tőkejövedelmének adóztatását eredetileg megszüntették volna 2024-től, de az államháztartás konszolidálását célzó intézkedéscsomag ezt is visszaállítja.
- A Szlovák Rádió és Televízió (RTVS) támogatásának összegét is csökkentik. Mégpedig a GDP eddigi 0,17 százalékáról 0,12 százalékra.
- Több mint 900 bírósági és közigazgatási illetékek összege emelkedik 2024 áprilisától. 40-54 százalékos növekedésre lehet számítani.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2024.01.01.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.