A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
Az építőipari tevékenységekről szóló cikksorozatom harmadik részében arról írok, hogy hogyan kell kiállítani a számlát, ha külföldi vállalkozásként mint szlovák hozzáadottérték-adóra (DPH / szlovák ÁFA) regisztrált adóalany építőipari fordított adózás rezsimben számlázza a szolgáltatását.
Epitoipari szolgaltatasok Szlovakiaban 3
A kiállítandó számla kötelező elemei
A számla általánosan kötelező adatai a szlovák HÉA törvény értelmében (74.§):
- a szolgáltatásnyújtó adóalany cégneve, illetve egyéni vállalkozó esetében az adóalany vezetékneve és keresztneve,
- a szolgáltatásnyújtó vállalkozás székhelyének címe, illetve egyéni vállalkozók esetében a vállalkozó lakcíme, telephely címe,
- a szolgáltatásnyújtó adóalany közösségi adószáma (szlovákul IČ DPH), amely által értékesíti a szolgáltatást – a szlovák hozzáadottérték-adó regisztrációs igazolványon (rózsaszín kiskártyán) található, SKXXXXXXXXXX formátumban,
- a szolgáltatásnyújtó adóalany magyar adószáma, nem a közösségi adószáma (!),
- a szolgáltatást befogadó adóalany cégneve, illetve egyéni vállalkozó esetében az adóalany vezetékneve és keresztneve, a befogadó vállalkozás székhelyének címe, illetve egyéni vállalkozók esetében a vállalkozó lakcíme, telephely címe,
- a szolgáltatást befogadó adóalany közösségi adószáma,
- a számla sorszáma,
- a teljesítés dátuma,
- a számla kibocsátásának dátuma,
- a szolgáltatás típusa és terjedelme,
- adóalap (minden adómértékben külön feltüntetve), adó nélküli egységár, esetleges árengedmények, amennyiben az ár már nem tartalmazta volna ezeket.
Ha építőipari fordított adózás rezsimben számlázunk – kötelező megjegyzés a számlán
Az építőipari fordított adózás esetén mindenképp szükséges a számlán feltüntetni a következő megjegyzést a „0” adóval történő számlázás miatt – „Prenos daňovej povinnosti podľa § 69, ods. 12., písm. j) zákona o DPH” – ami magyarul annyit jelent, hogy „fordított adózás a szlovák HÉA törvény 69.§-a 12.cikkelye j) betű értelmében”.
A szlovák közösségi adószámot mindenképp fel kell tüntetni
Mint az előző szakaszban említettem, a számlán fel kell tüntetni a magyar vállalkozás Szlovákiában regisztrált közösségi adószámát. Ez a feltétel magával hoz egy olyan megoldandó feladatot, hogy a magyar számviteli szoftverben ki kell alakítani olyan számlaformot, amely tartalmazza a szlovák közösségi adószámot és egyben nem tartalmazza a magyar közösségi adószámot.
Ez azért szükséges, hogy ne legyen megtéveszthető, melyik ország HÉA adóalanyaként nyújtja az építőipari szolgáltatást.
A kézzel írt számlakat úgy is ki szokták tölteni, hogy a szállítónak szánt rovatban bélyegzővel rögzítik a szolgáltatás nyújtó adatait. Ilyen esetben ügyelni kell arra, hogy a Szlovákiai tevékenység miatt új bélyegzőt kell készíttetni, amely tartalmazza a fent említett adatokat és akkor alkalmas lesz akár a számla kiállítójának adatai kitöltésére is.
HUF-ban vagy EUR-ban számlázzunk?
Gyakran kapom azt a kérdést, hogy milyen pénznemben kell kiállítani a számlát. A válaszom az, hogy olyan pénznemben kell kiállítani a számlát, amiben a felek megegyeztek. Tehát lehet akár kézzel írt, magyar számlatömbben kiállított számla összegét EUR-ban feltüntetni, de lehet HUF-ban is, vagy akár USD-ben, GBP-ben – az utolsó kettő nyilván nem jellemző.
Szoftvert használjunk vagy kézzel írjuk ki a számlánkat
Említettem már a magyar számlatömböt. A szlovák HÉA törvény előírásai alapján kiállított számla lehet akár kézzel írt, a magyar számlatömbben. Így megfelel mindkét ország számviteli előírásainak is.
A sorozat eddig publikált cikkei itt találhatók:
Építőipari szolgáltatások Szlovákiában – 1.rész
Építőipari szolgáltatások Szlovákiában – 2.rész
Építőipari Szolgáltatások Szlovákiában – 4.rész
Építőipari szolgáltatások Szlovákiában – 5. rész
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni,
itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárat küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2017.09.23.