A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
2025-től változnak a szlovák személyi jövedelemadó számítása során figyelembe vett összegek. A személyi jövedelemadó mértéke nem minden jövedelemtípusnál azonos. A jövedelemforrástól, a jövedelem összegétől és magától az adóalaptól függően eltérő. Esetenként progresszív adózást kell alkalmazni, ami azt jelenti, hogy a magasabb jövedelemmel rendelkezőkre magasabb adókulcs is vonatkozik.
Tudni kell, hogy az egyéni vállalkozók, az önállóan gazdasági tevékenységet végző személyek és a munkavállalók jövedelmének adózásáról egy törvény – az 595/2003 számú szlovák személyi jövedelemadó törvény rendelkezik. A cikkben azokat a számokat tüntetem fel, amik minden természetes személy jövedelmének adózására 2025-ben kihatással lesznek.
Adóalap számítása
Különböző típusú jövedelmeknél eltérően számítjuk az adóalapot. Munkavállalóknál az adó alá vetendő jövedelemből le kell vonni a járulékokat. Az egyéni vállalkozóknál és az önállóan gazdasági tevékenységet végző személyeknél az összbevételből ki lehet vonni a törvény által meghatározott, jövedelem megszerzésére és fenntartására vonatkozó költségeket.
Ingatlan-bérbeadásból származó jövedelemnél, műalkotás felhasználásából és művészi előadás használatából származó bevételnél és egyéb bevételnél is bizonyos kiadásokat ki lehet vonni, de ezeket most nem részletezem.
Adómentes összeg, azaz nulla százalékos adókulcs
Az ú.n. „aktív jövedelmeknél”, amik alatt a munkavállalást és az önállóan végzett gazdálkodási tevékenységet értjük, levonható egy bizonyos összeg, ami nem esik személyi jövedelemadó alá. Ezt adómentes összegnek (szlovákul „nezdaniteľná časť základu dane”) nevezzük. Gyakorlatilag nulla százalékos adókulcsnak felel meg. Nem érvényesíthetik azok a személyek, akik a naptári év első napján már nyugdíjasok.
Éves szinten 2025-ben 5.753,79 euro bevétel után nem kell személyi jövedelemadót fizetni. De ha a jövedelem meghaladja a 25.426,27 eurot, az érvényesíthető adómentes összeg fokozatosan csökken. Amennyiben az éves szintű jövedelem eléri a 48.441,43 összeget, már az egész jövedelem SZJA alá esik és nem érvényesíthető az adómentes összeg.
Vállalkozók az éves adóbevallásban vonják le az adómentes összeget, amennyiben jogosultak rá. A munkavállalóknál a járulékokkal csökkentett havi bruttó bérükből vonják le az adómentes összeget, amely havi szinten 479,48 euro. Majd az éves adóelszámolásban esetleg korrigálják az adómentes összeg éves szintű érvényesítését.
Azoknál a munkavállalóknál fontos ez az eljárás, akiknek csak a naptári év egy részében volt jövedelmük, mivel ennek ellenére a teljes éves szintű adómentes összeg levonását érvényesíthetik. A külföldi munkavállalókra gyakran vonatkoznak az utolsó bekezdésben leírtak.
Az eltartott házastársra is érvényesíthető egy adómentes összeg
Viszont csak akkor, ha a házastársnak nincs saját, adó alá vetendő jövedelme. Amennyiben nincs jövedelme (pl. a feleség kis gyermek / gyermekek nevelését látja el, a feltételek részletezése meghaladja ennek a cikknek a terjedelmét), éves szinten 5.260,61 euro adómentes összeget érvényesíthet az aktív jövedelemmel rendelkező házastárs.
A feltételek teljesítése mellett ezt csupán az adóbevallásban érvényesítheti, a havi munkabérből nem levonható. Külföldi állampolgárok is élhetnek ezzel a lehetőséggel, amennyiben Szlovákiában elért jövedelemük meghaladja az egész világból származó jövedelmük 90 százalékát.
Szlovák személyi jövedelemadó mértéke 2025-ben
Az adó mértékének alkalmazása során meg kell különböztetni a jövedelem forrását.
A munkaviszonyból, ingatlan-bérbeadásból, műalkotás felhasználásából és művészi előadás használatából származó bevételnél és az egyéb bevételeknél 19 százalék adókulccsal szükséges számolni a személyi jövedelemadót. Viszont itt is van egy korlát – 19%-ot csak a 48.441,43 eurot nem meghaladó összegeknél lehet érvényesíteni. Felette már 25 százalék adókulccsal kell számolni.
A vállalkozásból és más önállóan végzett gazdasági tevékenységből (ide tartoznak pl. az orvosok, ügyvédek, fordítók, adótanácsadók) származó jövedelmek 2025-től kedvezőbb adózás alá tartoznak.
Az eddigi értékhatárt, amely lehetővé teszi az alacsonyabb adókulcs érvényesítését, 60.000 euroról 100.000 eurora emelték 2025. január 1-től. Az alacsonyabb adókulcs továbbra is 15% marad. Ne tévesszük össze a jogi személyekre vonatkozó 10%-os adókulccsal, amivel a kis KFT-k szintén 100.000 euro jövedelemig számolhatnak.
Adóbónuszok
A személyi jövedelemadó számításánál érvényesíthető még két adóbónusz. Az egyik a gyermekekre vonatkozik, a másik meg a jelzáloghitel kamatra érvényesíthető. Mivel eléggé bonyolult feltételek vonatkoznak rájuk, ezekről egy másik cikket fogok készíteni – figyelje a cikkértesítőket.
.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2024.11.04.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.