A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
2025-ben nagy port kavart Szlovákiában a pénzügyi tranzakciós adó. Még mielőtt életbe lépett volna a törvény, kétszer módosították. Mégis sok nehezen értelmezhető, vagy nem eléggé definiált rész maradt a törvényben.
Kikre vonatkozik
A pénzügyi tranzakciós adó minden egyéni vállalkozóra, önállóan gazdasági tevékenységet végző személyre és cégre vonatkozik, de még a külföldi vállalkozások is a rendelkezései alá tartoznak, amennyiben Szlovákiában gazdasági tevékenységet folytatnak.
Mire vonatkozik a pénzügyi tranzakciós adó
Minden olyan terhelési tranzakcióra, ami a vállalkozás tevékenységével kapcsolatban volt elutalva a bankszámláról. Kivételt képeznek az adók, járulékok, állami költségvetésbe befolyó illetéket.
Fontos megjegyezni, hogy nem minden adófizetés tartozik a kivételek közé. A helyi adók nem az állami költségvetésbe kerülnek, hanem az önkormányzatokhoz. Ezért pl. az ingatlanadó megfizetésekor is meg kell fizetni a tranzakciós adót.
Az egyéni vállalkozóknak bankszámlát kellett nyitni
A pénzügyi tranzakciós törvény gyakorlatilag kötelezővé tette a kisvállalkozók számára, hogy vállalkozási bankszámlát nyissanak. Volt is ez miatt elég nagy felháborodás.
Ki az adófizető
Amennyiben egy szlovák vállalkozásnak – cégnek, egyéni vállalkozónak, önállóan gazdasági tevékenységet végző személynek szlovák bank vezeti a vállalkozásra használt bankszámláját, gyakorlatilag nincs ezzel az új adónemmel semmi tennivalója. A bank levonja a tranzakciós adót, elküldi az adóhatóságnak a kimutatásokat és el is utalja a levont adót.
De ha egy szlovák vállalkozásnak külföldi bank vezeti a vállalkozásra használt bankszámláját, az adózónak kell kiszámítani a tranzakciós adót, bevallást benyújtani az adóhatóság felé és befizetni az adót.
A külföldi vállalkozásoknak is fizetni kell tranzakciós adót
Méghozzá abban az esetben, ha Szlovákiában is végeznek tevékenységet. És főképpen, ha nem Szlovákiában vezetett bankszámlát használnak. Ez vonatkozik az építőipari szolgáltatásokra, a szlovák szervezeti egységekre, fióktelepekre és állandó telephelyekre.
Szeptember végén harmadszor módosították a törvényt. Ekkor került meghatározásra az „állandó telephely fogalma”, ami eltérő a jövedelemadó térvényben és a két ország közötti kettős adóztatást elkerülő megállapodásokban leírt meghatározástól, de még az ÁFA telephely definíciójától is.
A pénzügyi tranzakciókra kivetett adóról szóló törvény legújabb módosítása úgy értelmezi a telephelyt, hogy az minden olyan tartós vagy alkalmi jelenlét, amikor a külföldi adózó legalább 15 napot tevékenykedik Szlovák Köztársaság területén. Ez vonatkozik az építkezési területre is.
Külföldi vállalkozás abban az esetben is köteles tranzakciós adót fizetni, ha ügynöke van Szlovákiában, aki számára üzleteket köt, illetve ezek megkötését elősegíti.
Adó mértéke
A pénzügyi tranzakciós adó mértékét háromféle képen határozza meg a törvény:
- 0,4% a bankszámláról elutalt összegből, de legfeljebb 40 EUR,
- 0,8% a készpénzfelvételre,
- 2 EUR évente minden bankkártya használatáért.
Ezek első pillantásra kicsi összegeknek tűnnek, de sok kicsi sokra megy. És ha még hozzászámítjuk azt a költséget, amit a szlovák könyvelőnek kell kifizetni az adóbevallás összeállításáért és benyújtásáért, lényeges tétel jöhet össze.
Szankciók
Amennyiben az adózó nem teljesítette a bevallási kötelességét, minden nem benyújtott, vagy későn benyújtott adóbevallás után 30 EUR szankciót köteles megfizetni a szlovák Adórend rendelkezései értelmében. Ezen túlmenően még a késedelmi kamatot is előírja számára az adóhatóság.
Pozitívumot is hozott a szeptemberi törvénymódosítás
A szakmabeliek a törvény eltörlését javasolták, de ez sajnos nem történt meg. Az egyéni vállalkozóknak és az önállóan gazdasági tevékenységet végző személyeknek 2026. január 1-től már nem kell gondolni sem erre az adónemre, mert rájuk már nem fog vonatkozni.
Aki eddig nem tett eleget a kötelességének, az is jól járhat…
… ha most odafigyel. Ugyanis szeptemberben adóamnesztiát hirdettek ki egy kormányrendelet által. De van benne egy kis csavar… erről írok a következő cikkemben – iratkozzon fel a cikkajánlóra, ha nem akar róla lemaradni.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2025.11.03.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.