A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
Szlovákiában az újonnan megalakult cégek és az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók az adószám kiadásával nem vállnak egyben hozzáadottérték-adó fizetővé. Szlovák közösségi adószám (ami elején ott az SK jel) megszerzését külön adóeljárásban kell kérvényezni.
A szlovák hozzáadottérték-adóról szóló törvény módosítása 2025-től jelentősen megváltoztatja a kötelező és önkéntes hozzáadottérték-adó alany nyilvántartásba vételi szabályait. A cikkben nem írok a közösségen belüli termékbeszerzés, szolgáltatás nyújtás, illetve szolgáltatás igénybevétele miatti kötelező bejegyeztetésről. Ennek feltételei nem változtak.
Korábbi rendelkezés csak 2024. december végéig volt érvényes
A Szlovákiában bejegyzett székhellyel, telephellyel vagy szervezeti egységgel rendelkező adóalanynak 2024 végéig akkor kellett hozzáadottérték-adó alannyá válnia, ha legfeljebb 12 egymást követő naptári hónapban az általa szállított termékek, illetve általa nyújtott szolgáltatások értéke eléri a 49 790 eurót. A hozzáadottérték-adó (DPH / szlovák ÁFA) alanyként való nyilvántartásba vétel iránti kérelmet az e forgalom elérésének hónapját követő naptári hónap 20. napjáig kellett benyújtani. A kérelem kézbesítésétől számított 21 napon belül az adóhivatal a vállalkozót hozzáadottérték-adó alanyként nyilvántartásba vette és megadta a szlovák közösségi adószámot.
Az új szabályozás 2025.01.01-től bonyolultabb
Kétféle módon vállhat a vállalkozás szlovák hozzáadottérték-adó fizetővé:
- kötelezően – a törvényben felsorolt lehetőségek egyike alapján,
- vagy önkéntes alapon.
Vegyük sorban a törvényben felsorolt lehetőségeket (a teljesség igénye nélkül). Az az adóalany, amelynek Szlovákiában van székhelye, telephelye, lakóhelye, illetve általában Szlovákiában tartózkodik, hozzáadottérték-adó fizetővé válik, amennyiben:
- a forgalma (bevétele) a tárgyi naptári évben meghaladja az 50.000 eurot, de nem haladja meg a 62.500 eurot, a következő naptári év elejétől válik DPH fizetővé.
- a bevétele (forgalma) a tárgyi naptári évben meghaladja a 62.500 eurot, már azzal a teljesítéssel, amellyel meghaladta ezt az összeget, hozzáadottérték-adó fizetővé válik,
- abban az időpontban, amikor a felszámolás nélkül megszűnt adófizető jogutódja lett,
- egy vállalkozás vagy annak egy részének megszerzése napján, ha a vállalkozásrészen belül tárgyi eszközöket és immateriális javakat is átvesz,
- azon a napon, amelyen az adózó épületet, épületrészt vagy építési telket átad, illetve megkapja az erre vonatkozó előleget, ha az átadásból származó árbevétel meghaladja a 62.500 eurot.
Bonyolult? Igen! Egyszerűbben fogalmazom
Eltekintve a speciális esetektől, ha csak az alapszabályt vesszük, két értékhatárt szükséges figyelni az elért forgalomra vonatkozóan. Az alacsonyabbnál, tehát ha a vállalkozás forgalma egy naptári évben eléri az 50.000 eurot, nyilvántartásba vételi kérvényt szükséges benyújtani az adóhivatal felé. Méghozzá az adott forgalom elérésétől számítva legkésőbb 5 munkanapon belül. Az szlovák közösségi adószám kiadása után még nem válik hozzáadottérték-adó (DPH / szlovák ÁFA) fizetővé, ha csak nem jelezte ezt a szándékát a kérvény benyújtása során.
Amennyiben a naptári év végéig nem éri el a 62.500 eurot, a következő naptári év első napjától válik hozzáadottérték-adó fizetővé. Ha még ugyanabban a naptári évben elérné a 62.500 forgalmat, azzal a teljesítéssel válik teljeskörű hozzáadottérték-adó fizetővé, amellyel elérte a 62.500 eurot. Természetesen ezt is jelezni kell az adóhatóság felé legkésőbb 5 munkanapon belül.
Valószínűleg Önben is felmerül a kérdés, hogy pl. egy bolti eladás során, ahol pénztárgéppel rögzítik a bevételt, ezt hogyan lehet precízen kivitelezni. Hát nehezen.
Ezért javasolják a szakemberek, hogy az első bejegyeztetés után önkéntes alapon, egy adott időponthoz jelezze a vállalkozás képviselője az adóhatóság felé, hogy attól a naptól kezdve teljeskörű hozzáadottérték-adó fizetővé válik. Nyilván a vállalkozásban is ahhoz az időponthoz szükséges átállítani a rendszereket és a pénztárgépeket, hogy a 23%, 19%, illetve 5% DPH kulcsot tudják érvényesíteni az egyes teljesítéseknél.
Továbbra is fennál az a lehetőség, hogy önkéntes alapon, még az 50.000 euros forgalom elérése előtt kérvényezheti a vállalkozás a hozzáadottérték-adó fizetőként bejegyeztetését.
Forgalom számítása
A forgalmat 2025. január 1-jétől eltérően kell kiszámítani, mint az előző időszakban. Nem a 12 egymást követő naptári hónap árbevételét kell figyelembe venni, hanem a naptári év egyes hónapjaira elért árbevétel értékét minden új naptári év január 1-jétől kezdve nulláról szükséges összeadni.
Adófizető bejegyeztetési kérelem
A kérelmet az adóalany köteles benyújtani attól a naptól számított öt munkanapon belül, amikor a törvényben megállapított árbevételt meghaladta, vagy amikor bekövetkezett az az esemény, amely alapján köteles hozzáadottérték-adó fizetővé bejegyeztetni a vállalkozását.
Mi történik, ha a vállalkozás nem nyújtja be a kérelmet időben
A 2024-es év végéig eléggé laza volt a szabályozás és voltak, akik visszaéltek vele. Ezért 2025. január 1-től szigorították az elkésett regisztrációra vonatkozó előírásokat. Gyakorlatilag attól az időponttól, amikor a törvény értelmében HÉA fizetővé vált a vállalkozás, minden hónapra be kell nyújtani az adóbevallást és be kell fizetni az utólag felszámított hozzáadottérték-adót. Persze, ezen kívül lesz még késedelmi kamat, amit az adóhatóság kiszámít és követelni fog.
Csoportos HÉA alanyiság
A szlovák hozzáadottérték-adó törvény lehetővé teszi az ún. csoportos HÉA regisztrációt. A csoportos regisztráció azt jelenti, hogy a törvényi feltételeknek megfelelő több adóalany egy adóalanyként kerül nyilvántartásba a hozzáadottérték-adó szempontjából.
A csoportos regisztráció előnye, hogy a csoporttagok nem adóztatják meg egymás között a termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást. Az adót a csoport egyéni tagjai által a csoporttagokon kívüli személyeknek nyújtott termékértékesítésekre és szolgáltatásokra vetik ki.
Külföldi személyek hogy kaphatnak szlovák közösségi adószámot
A külföldi személyek szlovák hozzáadottérték-adó fizetővé válásának bejegyeztetésére is új szabályok vonatkoznak.
Külföldi személy a szlovák hozzáadottérték-adó (DPH) törvény szerint az az adóalany, aki az országban székhellyel, telephellyel, lakóhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel nem rendelkezik.
Korábban, azaz 2024 végéig, a külföldi személyek még az első olyan ügylet előtt, melynek teljesítési helye a Szlovák Köztársaság területén van, és nem volt kire átruházni az adófizetési kötelezettséget, kötelesek voltak megszerezni a szlovák közösségi adószámot. 2025. január 1-től hasonló esetekben csak az első teljesítés pillanatában válnak Szlovákiában hozzáadottérték-adó fizetővé. 5 munkanapon belül kötelesek benyújtani a bejegyeztetésre vonatkozó kérvényt.
Hogy a gyakorlatban ez milyen bonyodalmakhoz vezethet, erről egy külön cikket készítek.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2025.02.24.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.