A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
Az ősszel elfogadott konszolidációs intézkedések közé tartoznak azok a rendelkezések, melyek szerint 2026. elejétől lényegesen változik a céges autó költségelszámolása Szlovákiában. Az új intézkedés 50%-ra csökkenti a magán- és üzleti célokra egyaránt használt céges járművek áfa-levonási jogosultságát. Függetlenül a jármű üzleti és magáncélú használatának tényleges arányától. Nem csak a gépjármű beszerzési költségeire vonatkozik a korlátozás, hanem az üzemeltetési költségekre is.
Mely gépkocsikra vonatkozik az új rendelkezés
A törvénymódosítás olyan személygépkocsikra vonatkozik, amelyek tárgyi eszközöknek minősülnek. A tárgyi eszközök olyan ingóságok, amelyek különálló műszaki és gazdasági céllal rendelkeznek, és amelyek beszerzési ára meghaladja az 1700 eurót (nettóban). Tehát, a szóban forgó módosítás azokat a személygépkocsikat érinti, amelyek beszerzési ára meghaladja az 1700 eurót és amelyeket 2026. január 1. után szereztek be.
Személygépkocsinak minősül az a jármű, amely az M1, L1e, L3e kategóriákba tartozik. Mentesül ez alól a rendelkezés alól minden teherautó, szállító jármű, pótkocsi és a fent fel nem sorolt, egyéb szállítóeszköz-kategóriákba tartozó gépjármű.
… és melyekre nem vonatkozik
A hozzáadottérték-adó (DPH / szlovák ÁFA) levonási jog felére csökkentése nem vonatkozik azokra a személygépkocsikra, amelyeket az adózó üzleti célra használ, és erről részletes nyilvántartást vezet.
Továbbá nem vonatkozik azokra az autókra, amelyeket az adózó kizárólag üzleti célra szerzett be:
- személygépkocsik rövid távú bérbeadására használ,
- személyek és poggyászuk ellenszolgáltatás fejében történő szállításával (beleértve a taxiszolgáltatásokat is) foglalkozik,
- autósiskola üzemeltetésével kapcsolatos üzleti tevékenységhez, ha oktatójárműről van szó,
- bemutató, teszt vagy csere személygépkocsiként használja.
A személygépkocsik költségeinek áfa-levonási lehetőségét 50%-ra korlátozzák
Az áfa-levonás korlátozása nemcsak a jármű vásárlására, bérlésére vagy lízingjére vonatkozik, hanem minden kapcsolódó költségre is:
- szervizelés és karbantartás,
- alkatrészek és tartozékok,
- üzemanyag,
- vagy a jármű üzemeltetésével kapcsolatos egyéb szolgáltatások.
Az áfa-levonási korlátozás nem csupán az új gépjárművekre vonatkozik, hanem 2025. év végéig megvásárolt gépkocsik üzemeltetési költségeit is érinti.
A költség DPH-jának csak a felét vonja le, másik felét saját forrásból kell megfizetnie, és azt nem igényelheti vissza. Ráadásul ez a le nem vont DPH a jövedelemadó szempontjából nem lesz adóalap-csökkentő költség. Egyszerűen fogalmazva, a DPH fele elvész. A vállalkozás a DPH fennmaradó 50%-át a korábbiakhoz hasonlóan levonhatja. A jármű nettó ára egy meghatározott időszak (személygépkocsi esetében 4 év) alatt értékcsökkenés formájában költségként kerül elszámolásra a társasági adó számítása során.
A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy ha például céges autót tankol, akkor minden üzemanyagszámlán csak az áfa felét kapja vissza. A másik fele többletköltséget jelent a cég számára. Ugyanez vonatkozik a javításokra, a rendszeres szervizellenőrzésekre, az alkatrészek, a gumiabroncs-garnitúrák vagy a parkolási díjak számláira is. A magáncélú használatú céges autók üzemeltetése így valamivel drágább lesz.
Út-nyilvántartás vezetése kötelező
Ha egy céges autót akár részben is magáncélra használnak, a vállalkozás csak a DPH 50%-át vonhatja le. Függetlenül attól, hogy vezet-e menetnaplót (utazási nyilvántartást). Más szóval, 2026-tól már nem lehet az áfát a tényleges használattól függően eltérő arányban levonni. Vagy 50%-os levonás vonatkozik rá, vagy 100%-os. Az jár jól, aki kevesebb, mint 50%-ban használja a céges autót üzleti célokra.
A 100% levonást viszont szigorú feltételekhez kötik. A törvény rendkívül részletes követelményeket határoz meg, amelyeket minden járműre külön és elektronikus formában kell vezetni. Ezek a nyilvántartások annak bizonyítására szolgálnak, hogy a járművet kizárólag üzleti célokra használták. Az adózó köteles az adóhatóság felszólítására elektronikusan rendelkezésre bocsátani az útnyilvántartást.
Elméletileg akár EXCELL táblázatban is vezethető az útnyilvántartás. Megfelel az „elektronikus formátum” kifejezésnek. Csakhogy a manuálisan vezetett táblázat nem teszi lehetővé az adóhatóság számára, hogy megbízhatóan ellenőrizze a nyilvántartások (idő, útvonal, kilométerek) pontosságát és megváltoztathatatlanságát. Ilyen szigorú követelmények mellett az adóhivatalnak meghamisíthatatlan és pontos adatokra lesz szüksége.
Amennyiben egy adóellenőrzés során találnak az útnyilvántartásban akár csak egyetlen nem reális, vagy gyanús utat, az egész nyilvántartást elfogadhatatlannak minősíthetik. Visszamenőleg megfizettethetik az összes – gépjárműhöz kapcsolódó költség levont DPH-jának 50%-át. Természetesen késedelmi szankciókkal együtt.
Milyen adatokat tartalmazzon az útnyilvántartás
Kötelező követelmények:
- A jármű alvázszáma és rendszáma, neve és típusa.
- Kilométeróra állása az egyes adózási időszakok elején, végén és a nyilvántartás végén.
Minden egyes útról szóló nyilvántartás a következő adatokkal rendelkezzen:
- a nyilvántartás sorszáma,
- a vezető keresztneve és vezetékneve,
- az út kezdési és befejezési dátuma és időpontja,
- az út célja, amely igazolja az üzleti célú felhasználást,
- az út kezdési és befejezési helye,
- az egyes utakon megtett kilométerek száma,
- kilométeróra állása az egyes utazások előtt és után.
Szinte lehetetlen ezeket a nyilvántartásokat hibák nélkül manuálisan vezetni. Ezért a gyakorlatban a legbiztonságosabb megoldás egy automatizált elektronikus menetnapló-rendszer GPS-monitorozással. Csak ez a rendszer képes megbízható adatokat szolgáltatni az útvonalról és az időről, amelyek kulcsfontosságúak az adóellenőrzések szempontjából.
Nyilatkozni szükséges az adóhatóság felé
Ha 100%-os DPH (szlovák ÁFA) levonást igényel, azt köteles bejelenteni az adóhivatalnak. Mégpedig a bevallás benyújtásának határidejéig arra az időszakra vonatkozóan, amelyben a 100%-os levonást igényelte (magyarul: a gépkocsi vásárlását követő hónap 25. napjáig).
Azoknak a gépkocsi-tulajdonosoknak is nyilatkozniuk kell az adóhatóság felé, akik a korábban beszerzett gépkocsikat 2026-ban is kizárólag üzleti célokra használják. Mégpedig a bevallás benyújtásának határidejéig arra az időszakra vonatkozóan, amelyben a levonást először alkalmazták. Tehát 2026. január 25-ig.
A bejelentést egy külön nyomtatványon kell megtenni, amelynek mintáját a Szlovák Köztársaság Pénzügyi Igazgatósága határozza meg és teszi közzé. Esetleg, ha későbbiekben váltani kíván az 50%-os és 100%-os levonási jog érvényesítése között, ezt is be kell majd jelenteni.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2025.11.24.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.