A blogbejegyzések tartalma csupán útmutató, segítséget nyújthat, de messze nem ad részletes választ a felmerülhető helyzetekre és semmiképp nem minősül adótanácsadásnak.
A leglényegesebb változás 2025 január 1-től, hogy növekszik a szlovák áfa mértéke. Persze, ez meg fog jelenni az áruk és szolgáltatások árában. Közben bevezetnek két alacsonyabb adókulcsot. Egy korábbi törvénymódosításnak köszönhetően 2025-ben lényegesen változnak a szlovák közösségi adószám megszerzésére vonatkozó szabályok. Az eKasa által kiadott bizonylatokra vonatkozónak fontos változás lép érvénybe. A lízing szerződésekre is másképp tekintünk. 2025-től a szlovák törvény is átveszi az EU szabályozást a KKV adómentességére vonatkozóan.
Minden adókulcs változik
A szlovák törvényhozók emelték az általános DPH (szlovák ÁFA) adókulcsot 20 százalékról 23 százalékra.
A 10 százalékos alacsonyabb adókulcsot törölték. Helyette 5 százalék lesz a legalacsonyabb hozzáadottérték-adó mértéke.
Bevezettek még egy köztes adókulcsot, mely 19 százalék lesz 2025. január 1-től.
Azon termékek listáját, melyek az 5% és a 19% adómérték alá tartoznak, a 222/2004 számú szlovák hozzáadottérték-adó törvény két új mellékletében találjuk.
Kiemelt termék adómértékét megtekintheti a táblázatban
| Termék és szolgáltatások | Szlovák ÁFA mértéke 2024-ben | Szlovák ÁFA mértéke 2025-ben |
| Alap szintű adókulcs | 20% | 23% |
| Alap-élelmiszer cikkek | 10% | 5% |
| Kiválasztott élelmiszerek | 20% | 19% |
| Többi élelmiszer | 20% | 23% |
| Elektromos energia | 20% | 19% |
| Többi energia-hordozók | 20% | 23% |
| Éttermi szolgáltatások – étkezés étteremben | 10% | 5% |
| Vendéglátás – bárok (kivéve alkohol) | 20% | 19% |
| Gyógyszerek és gyógyászati segédeszközök | 10% | 5% |
| Belépődíjak sporteseményekre | 10% | 5% |
| Könyvek, e-könyvek | 10% | 5% |
| Szállásszolgáltatások | 10% | 5% |
| Társadalmi vállalkozások (ú.n. „szociális cégek”) által nyújtott termékek és szolgáltatások | 10% | 5% |
| Államilag támogatott bérlakás | 5% | 5% |
A pénztárgépeket szükséges átállítani
Nem csak az online regisztrációs pénztárgépet, hanem az egész értékesítési rendszert át kell állítani, hogy megfelelően kezelje az új hozzáadottérték-adó mértékeket. Javasolt korábban időpontot foglalni a szakemberekhez, akik átállítják a pénztárgépet.
Ez vonatkozik a külföldről Szlovákiába jövő alkalmi árusokra, illetve azok kasszáira is.
Egyszerűsített adóügyi bizonylat
Az online regisztrációs pénztárgépek által egyszerűsített adóbizonylatokat állítanak ki a vállalkozók. Szlovákiában ez annyit jelent, hogy a pénztárgépes bevételi bizonylaton nem szükséges feltüntetni a vevő adatait ahhoz, hogy a vevő visszaigényelje az ügylet hozzáadottérték-adó tartalmát. Persze, csak ha egyébként jogosult a visszaigénylésre, és a bizonylat is megfelel a törvény által előírt többi követelménynek.
Korábban, azaz 2024 végéig egyszerűsített adóügyi bizonylatnak számított az adóhatósághoz online bekötött eKasa által kiállított bizonylat, ha a termékek és szolgáltatások ára összességében nem haladta meg a bruttó 1000 eurot. Amennyiben nem készpénzzel, hanem más fizetési eszközökkel – pl. bankkártyával egyenlíti ki tartozását a vevő, a pénztárgép által kiállított bizonylat egyszerűsített adóügyi bizonyaltnak tekinthető, ha a rajta feltüntetett érték nem haladja meg a bruttó 1600 eurot.
Újév után, azaz 2025-ben már csak 400 euro bruttó értékben lehet kiadni pénztárgépes bizonylatot. Magasabb összegeknél számlát szükséges kiállítani. Ez vonatkozik az üzemanyag tankóló automatákra is.
Nem árt felülvizsgálni a szerződéseinket
Itt szeretném felhívni az olvasóim figyelmét arra, hogy vegyék elő az érvényes szerződéseiket és tekintsék meg, hogy lett megállapítva az termék vagy szolgáltatás ára.
Amennyiben az ár bruttó értékben lett meghatározva, ez annyit jelent, hogy az eladó, illetve szolgáltatásnyújtó bukik 3 százalékot az ügyleteken. A vevő jár jól. Miért? Mert végeredményben a vevő továbbra is ugyanannyit fizet – a megegyezett bruttó ár nem változik. A szállítónak kell az értéket 1,23-al osztani (nem 1,20-al).
Ha a szerződésekben az árak nettó értékben voltak meghatározva, ehhez szükséges hozzászámítani a DPH-t. Rosszabb esetben csak annyit szükséges módosítani egy záradékban, hogy 2025-től nem 20% DPH-val, hanem 23% DPH-val szükséges terhelni az ügyletet.
Jobb esetben úgy volt megfogalmazva a szerződés, hogy nettó összeg, plusz mindenkori aktuális DPH kulcs. Ilyenkor nem szükséges semmit tenni – egy gonddal kevesebb.
Másik lényeges változás a HÉA adófizetői státusz megszerzésére vonatkozik
Már nem az utolsó 12 naptári hónap összesített bevételét fog kelleni figyelembe venni. 2025- január 1-től újra nulláról számítódik az elért forgalom és naptári évre vonatkozóan fogjuk vizsgálni, hogy az összes adóköteles bevétel meghaladja-e az 50.000 eurot, illetve 62.500 eurot. Persze, önkéntes alapon is lehet továbbra szlovák közösségi adószámért folyamodni. Ez egyformán vonatkozik a hazai és a külföldi vállalkozókra.
Az új szabályozás bonyolult, ezért nemsokára egy teljes cikket készítek a témáról.
KKV-ket érint, hogy másik tagállamban is adómentességet élvezhetnek
Korábban, azaz 2024 végéig a külföldi vállalkozások által Szlovákiában végzett bizonyos tevékenységeknél (pl. ingatlanhoz kötött építőipari munkák, alkalmi árusítás vásárokon, piacokon) nulla értékhatártól, vagy ahogy mondani szoktam „az első kapavágástól” kötelesek voltak szlovák adószámmal rendelkezni.
Szlovákia is átvette és 2025. január 1-től törvénybe iktatta az új, egységes EU szabályozást. Ezek szerint ha csak alkalmilag tevékenykedik egy másik tagállamban, alacsony a bevétele és az egész EU-ból származó bevétele nem haladja meg a 100.000 eurot egy naptári évben, hozzáadottérték-adó fizetési mentességet élvezhet.
Ez a szabályozás is új és bonyolult, ezért erről is nemsokára külön cikkben szándékozok írni.
Lízing szerződésekre is másképp tekintünk egy korábbi módosításnak köszönhetően
Az Európai Bíróság döntései nyomán változik a lízingszerződések alapján történő áru átadás-átvétel adómegállapítása. Azokra a szerződésekre vonatkozik, amelyek nem utalnak egyértelműen arra, hogy ezen áruk tulajdonjogának megszerzése legkésőbb az utolsó részlet kifizetésekor történik.
A hozzáadottérték-adó törvény módosított szövege szerint termékértékesítésnek minősül a bérleti szerződés vagy hasonló megállapodáson alapuló, tárgyalásos vételi opcióval kötött termék átadása is, ha annak megkötésekor a vételi lehetőség igénybevétele az egyetlen racionális választás a bérlő számára.
A fentiek a 2025. január 1-jétől és később kötött szerződésekre vonatkoznak. Ilyen lesz például egy gépkocsi lízingszerződés alapján történő átruházása, mely során a tulajdonjogból származó előnyök és kockázatok nagy része átszáll a bérlőre, a szerződéses törlesztőrészletek összege megfelel a termék értékének, beleértve a finanszírozási költségeket is, és a bérlőt a tárgy vásárlási lehetőségének igénybevételekor további jelentős összeg nem terheli.
A hozzáadottérték-adó szempontjából ez a változás jelentősen megváltoztathatja a pénzügyi lízing nyújtásának jellegét. Ha az ügylet termékértékesítésnek minősül, az áthárítja az adófizetési kötelezettség keletkezését és ezáltal a hozzáadottérték-adó megfizetését is az termék bérlőnek történő átadásának pillanatára. Nem úgy, mint eddig sok lízingforma esetében, fokozatosan, havi részletekben a szolgáltatás teljesítésével kellett megfizetni a DPH-t.
Ha tetszett a cikk és szeretne további hasznos információkhoz jutni, itt feliratkozhat hírlevelemre, amelyhez ajándékba egy kis SK-HU szakszótárt küldök.
Szerző: Janok Júlia – Szlovákiai vállalkozások szakértője, 2025.12.16.
Janok Júlia – accountant-expert (számviteli szakértő). A Párkányi MARK PLUS, s.r.o. tulajdonosa és ügyvezetője. Több mint húsz éves tapasztalattal rendelkezik a számvitel és adózás terén. 15 éve segíti azokat a magyar vállalkozókat, akik valamilyen formában (nemcsak szlovák cég által) Szlovákiába terjesztik ki a vállalkozásukat.